环境保护税应纳税额计算方法(环保税的计算公式)-ag旗舰厅首页

环境保护税的应纳税额计算：

一、大气污染物应纳税额计算：

1、应税大气污染物的应纳税额＝污染当量数×适用税额

2、应税大气污染物的污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

3、应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口，按照 污染当量数从大到小排序：对 前三项污染物征收环境保护税。

例1：甲企业 2021 年 3 月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳200 千克、氯化氢 80 千克，假设当地大气污染物每污染当量税额 1.2 元，该企业只有一个排放口。

解：应纳税额计算如下

 

 

步骤	项目	计算
第一步	计算各污染物的污染当量数： 污染当量数＝该污染物排放量÷ 该污染物污染当量值	二氧化硫污染当量数＝100/0.95＝105.26 氟化物污染当量数＝100/0.87＝114.94 一氧化碳污染当量数＝200/16.7＝11.98 氯化氢污染当量数＝80/10.75＝7.44
第二步	按污染当量数排序	该企业只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、一氧化碳
第三步	计算应纳税额	应纳税额＝（114.94＋105.26＋11.98）×1.2＝278.62元

二、应税水污染物应纳税额的计算

1、适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算（包括第一类水污染物和第二类水污染物）

a、应纳税额＝污染当量数×适用税额

b、应税水污染物的污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

c、应税水污染物按照污染当量数从大到小排序：

第一类水污染物按前五项征收；

其他类水污染物按前三项征收。

例2：乙化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有 1 个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，该排放口 2021 年 2 月共排放污水 6 万吨（折合 6 万立方米），应税污染物为六价铬，浓度为 0.5 毫克/升。（该厂所在省的水污染物税率为 2.8 元/污染当量， 六价铬的污染当量值为 0.02/千克）。

解：计算污染当量数：

六价铬污染当量数＝排放总量×浓度值÷当量值＝60 000 000×0.5 毫克/升÷1 000 000÷0.02/千克＝1 500

应纳税额＝1 500×2.8＝4 200（元）

2、适用抽样测算法的水污染物应纳税额的计算应纳税额＝污染当量数×具体适用税额

 

 

水污染物	计税依据
规模化禽畜养殖业排放的	污染当量数＝禽畜养殖数量÷污染当量值
小型企业和第三产业排放的	污染当量数＝污水排放量（吨）÷污染当量值（吨）
医院排放的	污染当量数＝病床数或者污水排放量÷相应的污染当量值

例3：丙市医院床位 140 张，每月按时消毒，无法计量月污水排放量，污染当量为 0.14床，假设当地水污染物适用税额为每污染当量 2.8 元。要求：计算该医院当月应纳的环境保护税。

解：当月应纳环境保护税计算如下：

水污染物当量数＝140÷0.14＝1000

应纳税额＝1000×2.8＝2800元

三、应税固体废物应纳税额的计算

应纳税额＝固体废物排放量×适用税额＝（当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量）×适用税额

例4：丁企业 2021 年 4 月产生尾矿 1200 吨，其中综合利用的尾矿 400 吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存 300 吨。（当地定额环保税 15 元/吨）。

解：应纳税额＝（1200－400－300）×15＝7500元

四、应税噪声应纳税额的计算

应纳税额＝超标准的分贝数所对应的具体适用税额

例5：戊生产企业只有一个生产场所，只在昼间生产，边界处声环境功能区类型为 1类，生产时产生噪声为 60 分贝，规定的 1 类功能区昼间的噪声排放限值为 55 分贝，当月超标天数为 13天。

解：超标分贝数：60－55＝5（分贝），

根据《环境保护税税目税额表》，找出噪声污染应缴纳环境保护税 700 元。

该企业声源一个月内超标不足 15 天，减半计税。

当月应纳环境保护税＝350（元）