应收及预付款项
应收款项减值
减值的原因：可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。
减值的核算方法：1备抵法 2直接转销法
注意：我国准则规定不得采用直接转销法，直接转销法只有在实际发生的时候才确认款项，只有实际发生才做会计处理。不符合我们会计质量信息要求的谨慎性原则。
1备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益（信用减值损失），同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记得金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
坏账准备的账户性质：坏账准备和应收账款都是资产类，但是坏账准备是应收账款的备抵科目，所以借贷方向和应收账款的方向是相反的。
坏账准备的借贷方向：借减，贷加，余额贷。
信用减值损失的账户性质：属于损益类科目。
信用减值损失的借贷方向：借增，贷减，无余额。
记得我们第一章学的口诀：借增，贷减，资成费；借减，贷增，负所收。
计算“坏账准备”贷方应有金额（即贷方期末余额）=应收款项期末余额*坏账计提比例
或者=应收款项期末余额-应收款项预计未来现金流量现值
注意：坏账准备是本期发生额进行账务处理这一点需要牢牢记住。
2备抵法账务处理（以应收账款为例）
用t形账户法是最不容易出错的。大家还记得第一章学的那个万能公式吗？不记得的向前找找哦，我有记录的。公式：期初余额 本期增加-本期减少=期末余额
例题：（1）甲公司2015年12月31日应收账款账面余额为100万，按5%计提坏账。
“坏账准备”贷方应有金额（即贷方期末余额）=应收款项期末余额*坏账计提比例=100*5%=5万元。
计提坏账 借：信用减值损失 5万 贷：坏账准备 5万
（2）甲公司2016年发生坏账4万
发生坏账：借：坏账准备 4 贷：应收账款 4
（3）2016年12月31日应收账款账面余额110万，按5%计提坏账
补提坏账 “坏账准备”贷方应有金额（即贷方期末余额）=应收款项期末余额*坏账计提比例=110*5%=5.5万 补提坏账金额为x，5 x-4=5.5 x=5.5 4-5=4.5万
补提坏账 借：信用减值损失 4.5 贷：坏账准备 4.5
（4）2017年收回已转销坏账4万
收回已转销坏账 （1）借：应收账款 4 贷：坏账准备 4
（2）借：银行存款 4 贷：应收账款 4
（5）2017年12月31日应收账款账面余额120万，按5%计提坏账
“坏账准备”贷方应有金额（即贷方期末余额）=应收款项期末余额*坏账计提比例=120*5%=6万 冲回多提坏账为x，5.5 4-x=6，x=-6 5.5 4=3.5万
冲回多提坏账：借：坏账准备 3.5 贷：信用减值损失 3.5
强调：应收款项账面价值=账面余额（应收账款科目余额）-坏账准备（坏账准备科目余额）
3以“应收账款”为例，说明对账面价值的影响：
项目（1）计提坏账准备：会计分录 借：信用减值损失 贷：坏账准备
影响：账面价值（减少）=账面余额（不变）-坏账准备（增加）
项目（2）冲减多计提的坏账准备；会计分录：借：坏账准备 贷：信用减值损失
影响：账面价值（增加）=账面余额（不变）-坏账准备（减少）
项目（3）实际发生坏账损失；会计分录：借：坏账准备 贷：应收账款
影响：账面价值（不变）=账面余额（减少）-坏账准备（减少）
项目（4）已确认并转销的应收账款以后又收回；会计分录：借：应收账款 贷：坏账准备
借：银行存款 贷：应收账款
影响：账面价值（减少）=账面余额（不变）-坏账准备（增加）
注意：转销坏账就是实际发生的坏账
