增值税留抵退税账务处理实例(留抵退税会计分录)-ag旗舰厅首页

最近几个月，税务局核准了大批企业的增值税留抵退税，即使自己的公司不想办理增值税留抵退税，都会有税务局的专管员打电话通知我们要发起申请，似乎成了他们的工作任务。

那么这些增值税留抵退税款应该如何进行会计处理呢？练练一开始以为退回留抵退税款直接通过【应交税费应交增值税（进项税额转出）】科目核算，然后缴回留抵退税款时，做相反的会计处理。

但是现在有了相关规定，增值税期末留抵退税业务的会计处理，应当通过【应交税费增值税留抵税额】明细科目进行核算。

当纳税人收到税务机关核准允许退还的增值税期末留抵退税额时，借记【应交税费增值税留抵税额】科目，贷记【应交税费应交增值税（进项税额转出）】科目；在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记【银行存款】科目，贷记【应交税费增值税留抵税额】科目。

示例：2022年4月25日，a公司增值税期末留抵税额1万元，a公司依据相关政策，向税务局提交了【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，经税务局核准审批通过。2022年5月5日，a公司收到留抵退税款1万元。会计处理如下：

a公司经税务局核准通过留抵退税款时：

借：应交税费增值税留抵税额 10000

贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10000

a公司收到留抵退税款时：

借：银行存款 10000

贷：应交税费增值税留抵税额 10000

留抵退税款转入企业后，增加了企业的现金流，但是对于正常经营的公司来说，这些留抵退税款最终又会以应缴的增值税又被征收回去。

练练就接过专管员打来的电话，要求我们发起增值税留抵退税申请，即使我解释说这些期末留抵税额很快会消化掉，不想太麻烦，金额也不多，就不退了。但专管员则说我们一定要发起申请，后续要交增值税再另行缴交。

那么按相关规定，纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额，借记【应交税费应交增值税（进项税额）】科目，贷记【应交税费增值税留抵税额】科目，同时借记【应交税费增值税留抵税额】科目，贷记【银行存款】科目。

续上例，假如a公司8月10日应缴纳1.5万元增值税，其中1万元作为已退还的留抵退税款项缴回，并按进项税额作为抵扣，同时以银行存款缴纳了增值税款。会计处理如下：

a公司应缴回增值税留抵退税款时：

借：应交税费应交增值税（进项税额转出） 10000

贷：应交税费增值税留抵税额 10000

a公司支付增值税款时：

借：应交税费增值税留抵税额 10000

应交税费已交增值税 5000

贷：银行存款 15000

通过【应交税费增值税留抵税额】科目，就可以核算增值税留抵税款退回、缴回、结余的金额。