专项应付款是指企业为单位或者个人垫付的具有专项性质的费用，如工程款、职工福利费等。在会计处理和税务规定上，专项应付款有着严格的规范。本文将为您解答专项应付款的会计处理与税务规定。
一、专项应付款的会计处理
1. 专项应付款的确认
企业在垫付专项费用时，应按照实际发生的金额确认专项应付款。确认的原则是：当垫付的专项费用达到可明确计量且很可能收回时，应当确认为专项应付款。
2. 专项应付款的账务处理
（1）垫付专项费用时：
借：专项应付款
贷：银行存款等
（2）收回专项费用时：
借：银行存款等
贷：专项应付款
（3）专项费用发生变动时：
借：或贷：专项应付款
贷：或借：银行存款等
二、专项应付款的税务规定
1. 企业所得税处理
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的、符合税收规定的专项应付款。企业在所得税申报时，应将与专项应付款相关的支出、收入和余额进行合理分摊，按照分摊后的金额计算税前扣除额度。
2. 个人所得税处理
根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，个人在承担专项费用后，可以按照实际发生的费用额度在税前扣除。个人所得税申报时，应将与专项应付款相关的支出、收入和余额进行合理分摊，按照分摊后的金额计算税前扣除额度。
三、注意事项
1. 企业垫付的专项费用应确保真实、合法、有效，并提供相关证明材料。
2. 企业在会计处理和税务申报时，要严格按照相关规定进行分摊和计算，确保数据真实、准确。
3. 企业应建立健全专项应付款管理制度，加强对专项费用的监控和核算。
总之，专项应付款的会计处理与税务规定需要严格按照相关规定进行操作。企业在垫付专项费用时，要确保真实、合法、有效，并在会计处理和税务申报时，准确计算税前扣除额度。同时，企业应建立健全专项应付款管理制度，规范专项费用的使用和核算。
